Как провести внутренний аудит на предприятии?

Под внутренним аудитом понимается система контроля за соблюдением установленного порядка ведения учета и надежностью функционированию СВК.
СВК должна быть организована экономическим субъектом, регламентирована внутренними документами, действует в интересах руководителя или собственников.
Функции внутреннего аудита:
1. проверки систем б/у и СВК, их мониторинг, выработка рекомендаций по их улучшению.
2. проверки бух-й и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации такой информации.
3. проверка соблюдения законов и иных нормативных актов, учетной политики, внутренних инструкций, указаний руководства или собственника.
4. проверка эффективности деятельности различных звеньев управления.
5. проверка наличия, состояния, обеспечения сохранности имущества.
6. специальное расследование (подозрение в употреблении полномочий) .
Данные функции могут выполнять:
• — специальные службы внутреннего аудита или отдельные внутренние аудиторы, состоящие в штате;
• ревизионные комиссии
• привлекаемые для данных целей сторонние организации
• привлекаемые для данных целей внешние аудиторы
В ходе внешней аудиторской проверки следует изучить и оценить эффективность работы внутреннего аудита и влияние ее работы на эффективность всей системы внутреннего контроля. Аудитор определяет возможность использования результатов работы внутреннего аудита. Можно руководствоваться российским стандартом «Изучение и использование результатов работы внутреннего аудита» . В соответствии с этим стандартом аудитор должен составить программу оценки внутреннего аудита и отразить в рабочей документации.
Эффективность работы внутреннего аудита учитывается при оценке аудиторского риска. Если аудитор решает использовать внутренний аудит, то он должен ознакомится с рабочими документами этой службы и убедиться в следующем:
1. программа и обмен работы внутреннего аудита отвечает целям внешнего
2. работа внутренних аудиторов проводится по плану и документально оформляется
3. выводы и заключения внутренних аудиторов достаточно обоснованы полученными ими данными, а содержание отчетов соответствует результатам выполняемой работы
4. зоны повышенных рисков, известные специалистам аудируемого лица, учитываются при планировании работ и проверяются внутренними аудиторами
5. отношение руководства или собственников к замечаниям и предложениям внутренних аудиторов являются конструктивными

Для эффективности внешней проверки аудитор может использовать следующие действия:
1. взаимная координация планов проверки
2. обмен отчетами
3. регулярные работы, встречи
4. свободный и открытый взаимный доступ к рабочей документации
5. совместное представление отчетов руководству или собственникам организации
6. общий порядок документирования аудита
Аудитор не должен полностью полагаться на работу внутренних аудиторов, должен проводить контрольные проверки документов, операций, статей отчетности уже проверенных внутренними аудиторами.
Использование работы внутренних аудиторов не снижает ответственность аудитора внешнего за выражение мнения о достоверности отчетности.

Внутренний аудит это проверка финансовой отчетности компании специально назначенными сотрудниками этой же компании.
Функциями внутреннего аудита являются: оценка правильности принятых решений, выявление ошибок.

Внутренний аудит выступает неотъемлемой частью системы управленческого контроля на предприятии. Его цель – оценка эффективности функционирования системы управления предприятием. Она достигается в процессе контроля со стороны специального органа, создаваемого на предприятии (службы внутреннего аудита) , за достоверностью бухгалтерской отчетности, исполнением смет расходов, сохранностью имущества, а также путем разработки предложений по совершенствованию методов организации производства, взаимодействия различных подразделений. Органы внутреннего аудита создаются на самом предприятии, подчиняются его руководству и находятся полностью на его содержании. В связи с этим независимая деятельность органов внутреннего аудита возможна, как правило, только в отношениях структурных подразделений предприятия, деятельность которых подвергается проверке.

Внутренний аудит, часто называемый до ввода новой версии стандарта ИСО 9000:2000 самооценкой предприятия, проводится персоналом самого предприятия. Аудиторы предприятия должны быть подготовлены для проведения проверок качества, обладать специальными знаниями как в области качества, так и в области аудита.

Основные требования к внутреннему аудиту:

систематические внутренние проверки должен осуществлять независимый (от руководства проверяемого подразделения) аттестованный персонал на основе документированных процедур;

результаты проверок должны регистрироваться и доводиться до сведения соответствующих должностных лиц;

руководящий персонал, ответственный за работу проверяемого подразделения, должен своевременно осуществлять корректирующие действия по устранению причин несоответствий;

после проведения корректирующих действий необходим контроль их выполнения и эффективности;

информация по проверкам и предпринятым действиям и их результатам должны доводиться до сведения руководства предприятия для анализа и принятия решения.

Организация внутренних проверок качества базируется на семи организационных принципах:

1) единообразия;

2) системности;

3) документированности;

4) предупредительности;

5) регулярности;

6) независимости;

7) открытости.

Технология проведения аудита системы качества включает следующие операции:

1) проверку наличия документов системы (системы менеджмента качества, системы качества, системы управления качеством) , в том числе:

проверку наличия актуализированного, утвержденного руководством и согласованного со службой качества перечня документов системы, обязательных для применения в проверяемом подразделении;

проверку условий хранения документов системы;

проверку выполнения функций поддержания документов системы в рабочем состоянии уполномоченным лицом;

2) проверку соответствия документов системы установленным требованиям, в том числе:

проверку правильности оформления документов системы;

проверку возможности идентификации документов системы;

проверку актуализации документов системы;

проверку адекватности содержания документов системы требованиям стандарта ИСО 9001;

проверку полноты изложения процедур в документах системы;

проверку адресности документов системы;

3) проверку выполнения требований документов системы, в том числе:

проверку соответствия деятельности и ее результатов проверяемого подразделения запланированным в системе мероприятиям;

беседы с сотрудниками проверяемого подразделения;

визуальное ознакомление с состоянием регистрируемых данных, оборудования и средств измерений, рабочих мест, мест отдыха;

проверку факта обучения персонала при внедрении новых документов системы;

4) выявление несоответствий, в том числе:

обнаружение, идентификацию и регистрацию несоответствий;

классификацию несоответствий по их значимости;

протоколирование несоответствий;

5) составление отчета об аудите, в том числе:

сбор и обработку необходимых материалов;

подготовку, обсуждение и принятие заключения по аудиту;

составление и утверждение отчета.

Осуществление аудита предусматривает следующие методы: опрос работников проверяемого подразделения, анализ проверяемых документов, наблюдение за деятельностью и условиями на производственных участках, доказательство фактов несоответствий. Каждый аудитор составляет аудиторский лист, в котором фиксируются факты, данные и свидетельства о ходе аудита и результатах наблюдения.

: // e-college . ru / xbooks / xbook066 / book / index / index . html?part-011*page . htm

внутренний аудит должен повышать эффективность деятельности организации. Как именно, зависит от многих факторов, таких как сфера деятельности организации, уровень ее развития, ее слабые места и угрозы, с которыми она сталкивается, общий экономический климат и т. д.

аудит — проверка, внутренний аудит — внутрення проверка…. а уж тут кому как — кому нуна, кому нет, вес зависит от организаций, ее профиля и системы работы

Проведение внутреннего аудита — прерогатива самого предприятия. Это эффективное средство внутреннего контроля, включающее комплекс мер по оптимизации и контролю за деятельностью компании. Внутренние аудиторские проверки призваны увеличить прибыль, обезопасить активы и гарантировать точное выполнение всех указаний руководящего звена.
Внутренний аудит проверяет правильность формирования бухгалтерской и налоговой отчетности, ведения счетов по доходам и расходам. Выявляется законность выполнения конкретных операций. Внутренние аудиторские проверки организуются исходя из утвержденного годового плана.
За проведение проверки ответственность несет непосредственный руководитель аудита.